외국인 종업원 주식 옵션

파트 I : 미국의 조세 : 외국인 고용주의 스톡 옵션.
주식 옵션 과세에 대한 배경 규칙.
"비법 석 주식 옵션"은 "법정"주식 옵션과는 다릅니다. "Statutory"스톡 옵션은 미국 세법에 따라 매우 구체적인 요구 사항을 충족해야하며 외국인 고용의 맥락에서 본 스톡 옵션을 본 적이 없습니다. "비 법정 주식 옵션"은 외국에서 일하는 대부분의 직원이 보상 패키지의 일부로 비 미국 고용주로부터받는 것입니다.
종업원에게 비법 석주가 부여되고 종업원이 종업원에게 종업원에게 종업원에게 종업원에게 종업원에게 종업원에게 종업원이 종업원으로 종업원에게 종업원에게 종업원이 종업원으로 종업원으로 종업 할 때 종업원에게 종업원이 종업원으로 종업 할 때 종업원에게 종업원이 종업원으로 종업 할 때 이것들은 아래에 설명되어 있습니다.
옵션의 교부금.
비 법정 선택권이 보조금 시점에 소위 "쉽게 확인할 수있는 공정한 시장 가치"( "FMV")가없는 경우, 직원은 일반적으로 그가 옵션을 행사할 때까지 보상 소득을 실현하지 않습니다. 비공개 거래 기업의 경우 일반적으로 부여 된 옵션에는 관련 세금 규칙의 의미 내에서 쉽게 확인할 수있는 FMV가 없습니다. Treas를 참조하십시오. Reg. 비서. 1.83-7 (a) - (b). 따라서 간단히 말해서 미국 납세자에게 고용주가 그러한 옵션을 부여하면 세금 환급에 대해보고해야 할 보상 소득을받은 것으로 간주되지 않습니다. 이 일반적인 규칙에 대한 중요한주의 사항이 있습니다. 가능한 세금 트랩 & # 8211; 코드 섹션 409A & # 8212; 이 블로그 게시물의 3 부에서 다음과 같습니다.
옵션 행사 (주식 매입)
통상적 인 경우, 직원은 그러한 옵션을 행사할 때 경상 소득 (보상 소득)을 인식하게됩니다. 이것은 그가 지불 한 옵션 가격보다 운동시 얻은 주식의 FMV 초과분과 같습니다. 외국에서 벌어 들인 소득 배제는 주식에 내재 된 바겐 세일 요소가 일종의 "외국인 근로 소득", 즉 수행 된 개인 서비스에 대한 소득이기 때문에이 옵션에 관련된 해외 서비스가 해외에서 수행되었다고 가정 할 때이 소득에 적용되어야합니다 외국에서.
직원이 구매 한 주식이 "실질적으로 보유되지 않은"것으로 간주되면 직원은 옵션을 행사할 때 과세되지 않습니다. Treas. Reg. 섹션 1.83-3 (b). 주식이 "실질적으로 비축 된"것으로 간주되기 위해서는 두 가지 요구 사항이 충족되어야합니다. 주식은 반드시 (i) "몰수의 실질적인 위험에 처할"수있는 "제한적"이고 (ii) 양도가 불가능해야합니다. 이 조건들이 충족되면 고용인은 옵션을 행사할 때 과세하지 않고 나중에 해당 제한 사항 중 하나가 사라지면 나중에 과세하지 않습니다. (과세 시간을 촉발시키기 위해서는 둘 중 하나만이 사라져야하며 둘 다 사라져야 함을 유의하십시오.)
세금은 나중에 주식의 FMV와 주식 가격 옵션 가격 (해당되는 경우) 사이의 스프레드를 기준으로합니다. 그 동안 주식 가치가 상승했다면 직원은 더 높은 세금을 납부하게됩니다 (이것은 보상 소득이 더 많고 보상 소득이 최대 39.6 %로 '일반 소득'으로 간주되어 과세되기 때문입니다).
대조적으로, 종업원이 비 정적 옵션을 행사할 때 소득을 실현하는 경우 (옵션을 행사하여 취득한 주식이 "실질적으로 비과세"가 아니기 때문에 발생), 그는 주식에서 FMV와 동일한 기준을 취득하게됩니다 주식 및 그가 주식을 매각 할 때 행사 일 이후 미래의 감사는 자본 이득으로 그에게 과세 될 것입니다. 자본 이득 율은 "장기간"자본 이득으로 과세 할 경우 "경상 소득"세율과 비교할 때 매우 유리합니다. 일반적으로 15 %의 최고 세율은 과세 대상 소득이 $ 413,200 (결혼 신고에 대해 공동으로 $ 464,850)을 초과하지 않는 단일 신청자에게 적용됩니다. 이 기준 액을 초과하는 장기 자본 이득은 20 %의 세율로 과세됩니다.
선거법 83 (b) 항의.
Code 83 항은 직원이이 세금 결과를 변경할 수있는 선거를 제공합니다. 선거는 상기 옵션의 행사에서 구매 한 주식이 위에서 언급 한 바와 같이 "실질적으로 소멸되지 않은"경우 (즉, (i) 제한되고 (ii) 양도 불가능한 경우에만) 가능합니다. 선거를하는 것은 직원이받는 주식이 여전히 제한적이고 양도가 불가능한 경우 (즉, (i) 및 (ii) 요구 사항이 충족되는 경우) 옵션을 행사 한 연도에 근로자에게 경상 소득세를 납부하도록 요구합니다. 세금은 주식 가격이 초과 된 경우 부동산 가격으로 지불됩니다. (그러나 선거는 직원이 충분한 가치를 지불하고 교섭 요소가없는 경우에도 계속 사용할 수 있습니다 (Treas. Reg. Sec. 1.83-2 (a)). 다른 세금 결과는 수입이 원천 징수 대상이된다는 것입니다. 직원은 양도 당시 FMV와 동등한 자산에서 세금 기준을받습니다. 주식에 대한 제한이 사라지면 그는 추가 세금을 지불하지 않습니다. 그가 나중에 주식을 팔 때, 어떤 추가 감사도 자본 이득으로 취급됩니다.
섹션 83 (b) 선거의 이점은 피고용자가 주식을 취급 할 때 주식을 양도 할 때받은 "거래"에 대해 경상 소득세를 납부 한 후) 조세 목적 상 자본 투자로. 결과적으로, 그는 나중에 주식을 매도 할 때까지 미래의 세금 결과의 "타이밍"을 통제하고, 또한 그가 팔 때 그 이익에 대한 자본 이득 처리를받습니다. 자본 이득 율이 경상 이익율보다 훨씬 낮기 때문에 이것은 큰 이점입니다.
선거의 단점은 운동시의 가치가 주식에 대해 지불하는 가격보다 높다는 가정하에 직원이 세금을 먼저 납부해야한다는 것입니다. 또한 주가가 오르지 않고 침체를 겪는다면, 직원은 제한 사항 중 하나가 사라지면 지불했을 것보다 더 많은 세금을 납부 할 수 있습니다.
이 블로그 포스트의 파트 II와 III은 섹션 83 (b) 선거, 가능한 세금 트랩 및 필요한 모든 중요한 정보보고를 작성하는 규칙을 검토합니다.
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아메리칸 익스프레스 (American Expats), 미국 시장에 외국인 투자자 또는 미국과 연결된 외국 인에 대한 미국 세금 문제에 대한 최신 정보.

외국인 직원 스톡 옵션
귀하가 귀하의 서비스에 대한 지불로 재고를 살 수있는 옵션을 받으면 옵션을받을 때, 옵션을 행사할 때, 또는 옵션을 행사할 때받은 옵션 또는 주식을 처분 할 때 소득을 가질 수 있습니다. 스톡 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다.
종업원 주식 매입 계획 또는 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 계획에 따라 부여 된 옵션은 법정 스톡 옵션입니다. 종업원 주식 매입 계획이나 ISO 계획에 따라 부여되지 않는 스톡 옵션은 비상 무적 스톡 옵션입니다.
법적 또는 비 기명식 스톡 옵션 부여 여부를 결정하는 데 도움이 필요하면 간행물 525, 과세 및 비양도 소득을 참조하십시오.
법정 스톡 옵션.
고용주가 법정 스톡 옵션을 부여한 경우 일반적으로 옵션을 수령하거나 행사할 때 총소득을 포함하지 않습니다. 그러나 ISO를 행사하는 해에는 귀하에게 대안의 최소 세금이 부과 될 수 있습니다. 자세한 내용은 양식 6251 (PDF)을 참조하십시오. 옵션을 행사하여 구입 한 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제액 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 그러나 특별 보유 기간 요건을 충족시키지 않으면 판매 수입을 경상 소득으로 처리해야합니다. 임금으로 처리되는 금액을 주식의 처분에 따른 손익을 결정할 때 주식 기준으로 추가하십시오. 스톡 옵션의 유형에 대한 구체적인 내용과 소득 신고시기 및 소득세 목적 상 수입이보고되는 방법에 대한 규칙은 출판물 525를 참조하십시오.
인센티브 스톡 옵션 - ISO를 행사 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3921 (PDF), 섹션 422 (b)에 따른 인센티브 스톡 옵션 행사를 받아야합니다. 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 올바른 자본 및 경상 이익 (해당되는 경우)을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
종업원 주식 매입 계획 - 종업원 주식 매입 계획에 따라 부여 된 옵션을 행사하여 취득한 주식을 처음 양도하거나 매각 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3922 (PDF), 종업원 주식 매입 계획을 통해 취득한 주식 양도 계획서 섹션 423 (c). 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 정확한 자본 및 경상 이익을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
비공식 스톡 옵션.
고용주가 비정규 주식 매입 선택권을 부여하는 경우, 포함 할 소득 금액과이를 포함 할 시간은 옵션의 공정한 시장 가격을 쉽게 결정할 수 있는지 여부에 달려 있습니다.
쉽게 결정된 공정한 시장 가치 - 옵션이 기존 시장에서 활발하게 거래되는 경우 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수 있습니다. 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수있는 다른 상황에 대해서는 출판물 525를 참조하고, 공정한 시장 가격으로 쉽게 결정할 수있는 옵션에 대해 소득 신고시기를 결정하는 규칙을 참조하십시오.
쉽게 결정되지 않음 공정한 시장 가치 - 대부분의 비 공격적 옵션에는 공정 가치로 측정 가능한 시장 가치가 없습니다. 쉽게 결정할 수있는 공정 시장 가격이없는 비거주 옵션의 경우, 옵션을 부여 할 때 과세 대상은 없지만 옵션 행사를 할 때 지불 한 금액보다 적은 금액으로 행사할 때받는 주식의 공정한 시장 가치를 소득에 포함시켜야합니다. 옵션을 행사하여받은 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 특정 정보 및보고 요구 사항은 간행물 525를 참조하십시오.

외국 계약자에게 옵션을 발급 할 수없는 이유가 있습니까?
우리 회사는 미국 C-Corp이고 최근에 ISO 및 NSO 옵션 보조금을 허용하는 스톡 옵션 계획을 만들었습니다. 우리는 회사에 근무하는 외국 계약자를 중국에두고 있으며 우리는 그녀에게 다수의 통계청을 발행하려고합니다. 외국 계약자에게 국가 통계국을 발행하는 데 문제가 있습니까?
혼자서 발급하는 것은 문제가되지 않지만 세금 합병증이 있습니다. 귀하의 회사가 귀하의 회사가 "미국 내의 무역 또는 사업에 종사하고 있는지"(ETBUS) 여부에 따라 귀하의 회사는 종업원의 스톡 옵션 보상금을 행사할 때 보류해야합니다.
고용주는 일반적으로 ETBUS에 할당 할 수있는 분담금을 원천 징수한다 (Rul. 69-118 및 §864 (c)).이 스프레드는 부여 일부터 행사일까지 측정된다. 소싱이 올바른지 여부가 불분명 할 때 보조금 지급 전 기간 동안), 전체 금액을 완납해야하며 IRS 환급을 위해 주주가 제출해야합니다.
또한 IRC 섹션 409A는 적용 가능할 수 있으며 작성을 복잡하게 만듭니다.
한마디로 말하면, 비거주 외국인은 의원으로부터 보상 소득을 받는다.
미국 스톡 옵션 행사는 과세됩니다.
소득이 서비스에 귀속되는 한도까지.
미국에서 제공됩니다. 이 룩백 규칙은 상관없이 적용됩니다.
비거주자가 이전 거주자인지 여부.
국가 - 적어도 그것은 국세청의 입장입니다. 되돌아보기 규칙이 수행합니다.
소급하여 전 거주자가 전세계에 세금을 부과하지 않습니다.
1441 항에 따른 원천 징수 스톡 옵션 **
직원이 비 법정 주식 옵션을 행사하는 고용주.
고용주는 아래에서 보류 할 필요가 없습니다.
섹션 1441에서 규정을 제외하기 때문에 섹션 1441.
섹션에 따라 원천 징수 대상인 ETBUS 수입을 원천 징수합니다.
(36) 비거주 외국인의 임금 소득에 대한 원천 징수는 그럼에도 불구하고 a. 임금 소득에 대한 원천 징수보다 더 복잡하다.
미국 시민권 자 또는 거주자. 이론적으로 고용주는 보류해야합니다.
미국의 근원 보상에 의해서만, 그러나 보류해야하는 고용주.
비거주 외국인 직원으로부터 얼마나 많은 돈을 모를 지 모릅니다.
직원의 소득은 미국 출처에 귀속됩니다. 고용주는 할 수 없습니다.
각 임금에서 항상 직원의 미국 및 비 미국 영업일을 추적합니다.
기간. 섹션 1441 원천 징수에 적용되는 규정이 제공합니다.
그 때 지불 자 "는 지불 당시 금액을 몰라요.
그 원천의 결정 때문에 원천 징수 대상이됩니다.
소득의 "는 알려지지 않은 사실에 달려 있으며, 고용주는 원천 징수해야합니다.
전체 금액 (37)이 규칙은 일반적으로 임금에 적용됩니다.
원천 징수. 따라서이 수수께끼에 직면 한 고용주가 있습니다.
비거주자를 떠나 전체 금액을 보류하도록 허용했다.
외국인 직원이 환급을 청구 할 권리. (38)
자본 이득 일반적으로 비거주자에 의한 유가 증권 매매로부터의 자본 이득.
외국인은 외국 소득원이며, (43)과 같이 과세되지 않습니다.
비거주 외국인을 "고정적이고 확정 된"소득으로 간주합니다.
섹션 871 (a) 또는 섹션 871 (b)에 따른 ETBUS 수입. 따라서.
비거주 외국인은 주식을 매각함으로써 자본 이득을 실현합니다.
옵션의 기초가된다.
옵션) 자본 이득은 외국 소스 소득이며 과세 대상이 아닙니다.
이 글을 읽으면서 가벼운 기분이 들었다면, 아마도 변호사와상의 할 시간입니다.
면책 조항 : 이것은 개인적인 연구 일뿐 법률 자문이 아니며 변호사 - 고객 관계를 구성하지 않습니다.

외국인 근로자에게 주식을 제공 할 때 고려해야 할 다섯 가지 법적 위험 요소.
국제적인 IT 인재와 경쟁합니까? 스톡 옵션을 잊지 마라. 외국인 직원에게이 혜택을 확대하기 전에 고려해야 할 사항을 찾아보십시오.
로레인 로손 (Loraine Lawson) | 2000 년 5 월 23 일, 12:00 am PST.
미국 근로자 만이 주식 계획을 요구하는 것은 아닙니다. 점점 더 많은 국제적인 IT 회사들이 외국인 직원들이 동등한 혜택을 기대한다고보고 있습니다. 그러나 외국에서 스톡 옵션이나 구매 계획을 제안하는 것에 위험이 있습니다.
세법 통화 / 환율 규정 노동법 데이터 보호 및 보안법.
옵션에 세금이 부과 될 때주의해야합니다. 일부 국가는 부여받을 때 옵션에 세금을 부과하고, 다른 국가에서는 행사시 세금 옵션을 제공하고 주식을 판매 할 때만 세금을 부과한다고 CCE (National Centre for Employee Ownership)의 전무 이사 인 Corey Rosen은 말합니다.
일부 국가들은 또한 얼마나 많은 돈이 그 나라를 떠날 수 있는지를 제한한다고 앤통은 전했다.
Antoun는 일부 국가에서 주식 계획을 제공하면 회사 비용이 많이 들게된다고 전했다.
데이터 보호법은 스톡 옵션 계획을 제정하기위한 추가 단계를 추가 할 수도 있습니다. 유럽 ​​및 일부 비 유럽 국가의 개인 정보 보호법은 데이터 수신 국가가 동일한 수준의 데이터 보호를 제공하지 않는다면 시민에 대한 개인 정보의 수출을 금지한다고 Antoun는 전했다.
따라서 이러한 모든 법적 고려 사항을 고려할 때 어디서부터 시작해야합니까?
기술주 가치가 떨어지면서 직원들은 여전히 ​​그들을 유혹이라고 생각합니까? 아니면 그들이 빛을 잃어 버렸습니까? 아래에 게시하거나 이메일을 통해 의견을 공유하십시오.
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