개인 회사 주식 옵션을 이해하는 방법.
종업원은 민간 기업 스톡 옵션의 주요 수혜자입니다.
쥘 프레이 저 / Photodisc / 게티 이미지.
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1 직원 주식 매입 옵션 2 종업원 주식 옵션 이해 3 회사의 종업원 주식 옵션의 이점은 무엇입니까? 4 공정 가치 법 주식 옵션.
중소기업은 대기업이나 상장 기업 동료와 비 교할 수있는 잠재적 인 또는 높은 성과를내는 직원 급여를 제공 할 재정적 규모가없는 경우가 많습니다. 그들은 더 큰 책임, 유연성 및 가시성을 제공하는 것을 포함하여 다른 방법을 통해 직원을 유치하고 유지합니다. 추가 옵션은 주식 옵션을 제공하는 것입니다. 민간 기업은 또한 벤더 및 컨설턴트에게 주식 옵션을 지불 할 수도 있습니다.
스톡 옵션.
스톡 옵션은 특정 날짜까지 미리 정해진 가격으로 회사 주식의 주식을 매매하는 권리를 소유자에게 부여하지만 의무는 아닌 계약입니다. 개인 회사의 스톡 옵션은 콜 옵션으로, 보유자에게 회사 주식의 주식을 특정 가격으로 구입할 수있는 권한을 부여합니다. 스톡 옵션을 구매하거나 "행사"하는 스톡 옵션은 스톡 옵션 행사시기를 정의하는 가득 조건이 적용됩니다.
종업원 주식 옵션.
종업원 주식 옵션은 일반적으로 크게 두 가지 범주로 나뉩니다. 후자는 인센티브 보너스라고도합니다. 회사는 스톡 옵션에 대한 철저한 포상을 선행 또는 일정에 따라 부여합니다. 특정 목표 달성에 대한 인센티브 스톡 옵션을 부여합니다. 두 사람의 세금은 다릅니다. 철저한 보너스 옵션을 행사하는 직원은 일반 소득 세율로 과세됩니다. 인센티브 스톡 옵션은 일반적으로 행사할 때 과세되지 않습니다. 주식을 1 년 이상 보유한 직원은 후속 이익에 대해 양도 소득세를 납부하게됩니다.
물품 및 서비스에 대한 지불.
창업 또는 빠르게 성장하는 중소기업은 현금을 보존해야합니다. 회사는 현금을 절약하기 위해 컨설턴트와 공급 업체에게 주식 옵션을 제공하기 위해 협상 할 수 있습니다. 모든 벤더와 컨설턴트가 옵션 지불 방식을 수용하는 것은 아니지만 단기간에 상당한 금액의 현금을 절약 할 수 있습니다. 재화와 용역을 제공하는 데 사용 된 스톡 옵션에는 일반적으로 가득 조건이 없습니다.
어떻게 작동 하는가 : 보조금.
Better Day Inc. 는 1 백만 주 주식을 허가하지만 주주들에게만 900,000 발행합니다. 직원 및 공급 업체에게 제공 한 옵션을 지원하기 위해 나머지 10 만주를 보유합니다. 더 나은 날의 현재 평가는 180 만 달러이므로 900,000 발급 된 주식의 각 도서 가치는 $ 2입니다. 회사는 신입 사원 그룹에게 $ 2.50에 주식을 사도록 5 만 가지 옵션을 부여합니다. 이 옵션은 4 년 동안 균등하게 적용되므로 직원은 연말까지 1 년에서 4 년 동안 12,500 가지 옵션을 행사할 수 있습니다.
작동 원리 : 운동.
2 년 후 더 나은 날이 크게 성장했습니다. 지금은 5 백만 달러의 가치가 있습니다. 또한 행사 된 옵션을 지원하기 위해 또 다른 50,000 주를 발행했습니다. 주당 가격은 현재 5 백만 달러 가치 평가를 현재의 발행 주식수 950,000 달러 또는 주당 5.26 달러로 나눈 값입니다. 주식을 행사 한 직원은 주당 2.76 달러의 세전 이익을 즉시 상환하게됩니다.
참고 문헌 (4)
저자에 관하여.
티파니 라이트 (Tiffany C. Wright)는 2007 년부터 글을 쓰고 있습니다. 그녀는 사업 소유자, 임시 CEO이며 & # 34; 자본 방정식 해결 : 중소기업을위한 자금 조달 솔루션의 저자입니다. Wright는 기업이 3 천 1 백만 달러 이상의 자금을 조달하는 것을 도왔습니다. 그녀는 University of Pennsylvania의 Wharton School에서 재정 및 기업 경영 석사 학위를 취득했습니다.
사진 크레딧.
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ASC 718의 많은 뉘앙스는 종업원 주식 기준 보상에 대한 회계뿐만 아니라 관련 법인 소득세 회계, 주당 순이익 계산 및 현금 흐름표의 표시에도 영향을 미칩니다.
이 가이드는 2013 년 3 월에 완전히 업데이트되었습니다. 일부 섹션은 2015 년 7 월에 업데이트되었습니다.
주식 기준 보상을 다운로드하십시오.
우리는 주식 기준 보상을위한 회계 및 재무보고 가이드를 주로 재무 제표 발표 및 ASU 2014-12의 발행, 주식 기준 보상 회계에 대한 회계 및 재무보고 가이드로 이동 한 내용을 반영하여 업데이트했습니다. 요구 사항 서비스 기간이 지난 후에 성과 목표를 달성 할 수있는 상을 제공합니다. 2012 년판 (2013 년 3 월에 완성) 및 2013 년판 (2015 년 7 월에 완성)에 대한 중요한 변경 사항에 대한 요약은 안내서의 부록 C에 있습니다.
ASC 718, Compensation-Stock Compensation에 포함 된 지침의 적용은 계속 복잡한 사업입니다. 이 지침의 많은 미묘한 차이는 직원 주식 보상에 대한 회계뿐만 아니라 관련 법인 소득세 회계, 주당 순이익 계산 및 현금 흐름표의 표시에도 영향을 미칩니다. 주식 기반 보상 안내서의 2013 초판에는 그 밖의 많은 문제가 설명되어 있습니다.
이 가이드는 또한 주식 기준 보상 계획을 관리하는 개인의 마음에 가장 중요한 특정 문제를 다룹니다. 예를 들어, 많은 회사들이 서비스 기반 스톡 옵션과 종업원 주식 매입 계획에서 벗어나 기업 성과와 보상을 맞추는 상을 선호하기로 결정하고 있습니다. 이것은 새로운 상을 수여하고 기존 상을 수정함으로써 성취되었으며, 둘 다 중요한 회계 결과를 가져올 수 있습니다. 대체 계획 설계를 평가할 때 회사는 직원 자신과 직원 모두에게 관련된 세금 결과를 제시하고자합니다. 이 안내서에는 제안 된 계획이 세금 공제 대상 기준을 충족하는지 여부와 종업원이 가득 된 날짜가 아닌 부여 일에 대해 과세 대상을 선택할 수 있는지 여부를 결정하는 데 필요한 고려 사항이 설명되어 있습니다.
이 가이드는 회사가 현재의 주식 기준 보상 플랜에 적용되는 회계 규정을 이해하는 데 도움이됩니다. 회사가 계획을 재평가함에 따라이 가이드는 사용 가능한 대체 계획을 확인하고 각 계획이 회사 재무 결과에 미치는 영향을 파악하고 새로운 계획을 개발하고 구현하는 데 도움을 줄 것입니다. 보상을 회사 및 주주의 성과 및 목표에보다 잘 부합시키려는 많은 기업의 요구를 고려할 때 향후 수년간 주식 기준 보상 분야에서의 발전이 분명 할 것입니다.
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오래된 회계 규칙.
새 규칙을 설명하기 전에 이전 회계 규칙을 이해하는 것이 좋습니다. 일반적으로 곧 쓸모없는 구식 규칙에 따라 스톡 옵션을 지불하는 두 가지 방법이 있습니다. (1) "본질적인 가치 계산" 회계 원칙위원회의 의견 25 번에 의거; (2) "공정 가치 회계" FASB Statement 123 ( "FAS 123")하에
일정 기간 동안 가득하는 일반 바닐라 스톡 옵션은 일반적으로 고정 가치 회계에 따라 달라질 수 있습니다. 고정 내재 가치 회계 하에서, "스프레드" (즉, 부여 시점의 주식의 공정한 시장 가치가 행사 가격을 초과하는 금액)은 주식 매수 선택권의 가득 기간 동안 비용 화되어야한다. 스프레드가 0이면 비용을 인식 할 필요가 없습니다. 기업이 공정한 시장 가치로 옵션을 부여함으로써 비용을 들이지 않고 옵션을 발행하는 방식입니다.
특정 종류의 스톡 옵션은 & quot; 변수 & quot; 내재 가치 회계. 예를 들어, 옵션이 특정 성과 목표를 달성하는 옵션의 수취인만을 기준으로 가득 찬 경우, 옵션은 다양한 내재 가치 회계의 적용을받습니다. 변동 회계의 경우, 옵션을 기초로 한 주식 평가는 일반적으로 옵션 기간 동안 (즉, 옵션이 행사되거나 만료 될 때까지) 정기적으로 비용 화됩니다.
변동 회계의 효과는 옵션의 기초가되는 주식 가치의 증가가 회사의 수익에 대한 극적인 회계 비용을 초래할 수 있다는 것입니다. 이러한 이유로 회사는 일반적으로 주식 선택권이나 변동 회계를 유발하는 기타 상을 수여하지 않습니다.
마지막으로 공정 가치 회계 하에서 부여 시점의 스톡 옵션의 공정 가치는 옵션의 가득 기간 동안 비용 처리됩니다. 공정 가치는 Black-Scholes와 같은 옵션 가격 결정 모델을 사용하여 결정됩니다.
새 회계 규칙.
일반적으로 상장 회사는 2005 년 6 월 15 일 이후 첫 번째 회계 연도에 FAS 123 (R)을 준수해야합니다. 민간 기업은 2005 년 12 월 15 일 이후 첫 번째 회계 연도를 준수해야합니다. 은 회계 연도에 2006 년 1 분기 중에 FAS 123 (R)을 이행해야합니다.
새로운 규칙을 적용하는 첫 번째 단계는 보너스가 "주식"인지 여부를 결정하는 것입니다. 보너스 또는 "책임" 장학금. 보너스 조건은 주식 결제를 요구할 경우 주식 보상입니다. 따라서 스톡 옵션과 제한된 주식은 모두 주식 보상입니다. 주식으로 결제되는 주식 보상 권리도 주식 보상입니다.
보너스가 주식 보너스로 결정되면, 다음 단계는 주식 보너스가 "최고 가치"인지 여부를 결정하는 것입니다. 수상 또는 "감상" 장학금. 완전 가치 형 주식 보상의 예로 제한된 주식이 있습니다. 감사원의 사례에는 스톡 옵션과 주식 보상 권리가 포함됩니다.
종업원에게 부여 된 가득 차있는 가치의 주식 보상의 경우, 새로운 회계 규정에 따라 기업은 보조금을 수령 한 날의 상장 주식의 시장 가치에 기초하여 보상 원가를 인식해야하며, ) 수상자가 지불 한 금액. 이 비용은 일반적으로 상각 기간 인 상여금으로 상각됩니다.
종업원에게 부여 된 보상 주식 보상의 경우, 새로운 회계 규정에 따라 회사는 보조금을 지급 한 날에 보상의 공정 가치와 동일한 보상 원가를 인식해야합니다. 이 비용은 일반적으로 보너스의 가득 기간 동안 상각됩니다. 보너스의 공정 가치는 가격 결정 모델을 사용하여 결정됩니다. 허용되는 모델에는 Black-Scholes 모델과 격자 모델이 있습니다. FASB는 특정 가격 모델을 선호하지 않습니다. 어떤 가격 책정 모델이 사용되었는지에 관계없이 모델에는 다음 입력 사항이 포함되어야합니다.
현재 주가,
옵션의 예상 기간,
주식의 예상되는 변동성,
무위험 이자율,
주식의 예상 배당금 및
옵션의 행사 가격.
주식 기준 보상의 조건이 주식이 아닌 현금 결제를 요구하는 경우이를 보상 상이라고합니다. 예를 들어, 현금으로 결제되는 주식 보상 권리는 책임상의 보상입니다. 현금으로 주식 보상을 결정하는 패턴이있는 경우 주식 보상이 책임 보상으로 재 분류 될 수 있습니다.
회계 처리가 책임 보상을 제공하는 것은 하나의 주요한 차이점을 제외하고는 주식 보상을 제공하는 처리와 거의 동일합니다. 이러한 차이점은 보너스가 확정 될 때까지 보너스 가치가 각보고 기간 말에 재 측정된다는 점입니다. 바꾸어 말하면, 보상 상금은 회계 처리의 대상이됩니다.
따라서, 전액 부채 상환과 관련하여 보상 원가는 보조금의 수령자가 지급 한 금액 (있는 경우)보다 보조금의 기초가되는 주식의 시장 가치에 근거합니다. 이 보상 비용은 보상액이 가득 될 때까지 또는 재 정착 될 때까지 매보고 기간마다 재 측정됩니다. 인식 책임 보상액과 관련하여 보상 원가는 가격 결정 모형을 사용하여 결정되며, 보상이 행사되거나 달리 결정 될 때까지 매보고 기간마다 재 측정됩니다.
새 규칙은 서비스, 성과 및 시장 조건에 따라 정하는 보상을 차별화합니다. 서비스 조건은 고용주에게 서비스를 제공하는 직원과 관련됩니다. 성과 조건은 고용주의 활동이나 운영과 관련됩니다. 시장 조건은 특정 주가 또는 특정 수준의 내재 가치의 달성과 관련됩니다.
서비스 또는 실적 조건에 따라 부여되는 보상의 경우, 상금이 상실되는 경우 회계 회 계가 취소됩니다. 따라서 직원이 서비스 기반 옵션이 확정되기 전에 종결되거나 옵션에 명시된 성과 조건이 충족되지 않는 경우, 회계 비용이 취소됩니다. 한편, 가득 조건이 시장 조건의 적용을받는 경우, 수취인이 성과 측정 기간 종료 전에 고용을 종료하지 않는 한 회계 전표의 환입은 일반적으로 없습니다.
회사가 상을 수정하는 경우 수정 날짜의 상여금의 공정 가치가 수정 직전에 공정 가치를 상회하는 보상 비용을 인식해야합니다. 보상이 부여되는 범위 내에서이 보상 원가는 수정 일에 인식됩니다. 보상이 배제되는 범위 내에서, 이 보상 원가는 잔존 가득 기간 동안 인식됩니다. "변형" 양도, 행사 가격, 가득 조건, 양도 가능성 또는 합의 조건의 변경을 포함하여 보너스 조건의 변경입니다.
일반적으로 민간 기업은 위에서 설명한 새로운 규정에 따라 회계 비용을 계산해야합니다. 그러나 민간 기업에게는 몇 가지 중요한 차이점이 있습니다. 첫째, 민간 기업이 옵션 가격 결정 모델을 사용할 때 자사 주식의 변동성을 추정 할 수 없다면 일반적으로 적절한 산업 지수의 역사적 변동성을 사용해야합니다. 색인을 공개해야합니다. 둘째, 책임 보너스와 관련하여 민간 기업은 위에서 설명한 새로운 규칙 또는 award†™의 본질적인 가치를 사용하여 이러한 보너스를 가치있게 평가할 수 있습니다.
특정 주식 거래에 대해 논의하기.
표준 스톡 옵션.
새로운 규정에 따라 스톡 옵션의 공정 가치는 옵션 가격 결정 모델을 사용하여 부여 일에 측정되며 그 가치는 가득 기간 동안 보상 비용으로 인식됩니다. 옵션이 적정 비율로 가득되면 (예 : 발행자와의 피고 용인의 서비스에 따라 매년 25 %), 발행자는 가득 기간 동안 정액법 또는 발생주의 기준에 따라 보상 비용을 상각하는 선택권을 갖는다. 정액법을 사용하는 경우 일반적으로 2 년에 $ 20,000 상당의 4 년 등급 채무 옵션의 보상 비용은 1 년에 5,000 달러, 2 년에 5,000 달러, 3 년에 5,000 달러, 4 년에 5,000 달러가됩니다. 방법이 사용되는 경우, 가득 기간의 매년은 별도의 보상으로 처리되어야하며 회계 지출은 최우선 적이다. 따라서 옵션에 대한 보상 비용은 다음과 같이 보일 수 있습니다 : 1 년에 $ 10,000, 2 년에 6,000 달러, 3 년에 3,000 달러 및 4 년에 $ 1,000. 절벽에 가득 찬 옵션은 정액법을 사용해야합니다.
성과 기반 스톡 옵션.
이전 규칙에 따르면, 성과 조건만을 기준으로 가득 된 주식 옵션은 변동 회계 처리의 대상이됩니다. 새로운 규칙에 따라 그러한 성과 기반 옵션은 변동 회계의 적용을받지 않습니다. 대신, 이러한 옵션의 회계 처리 비용은 기본적으로 표준 스톡 옵션과 동일한 방식으로 측정됩니다. 많은면에서 성과 조건은 직원의 이익을 회사 주주의 이익에 더 잘 부합시킵니다. 따라서 우리는 성과 중심 스톡 옵션의 부여가 증가 할 것으로 보입니다.
주식 감사권.
이전 규칙에 따르면 SAR은 변동 회계의 적용을받습니다. 이러한 이유로 SAR을 사용하는 회사는 많지 않습니다. 새로운 규정에 따라, 주식 결제 형 SAR의 회계 처리 비용은 일반적으로 스톡 옵션과 동일한 방식으로 측정되며 변동 회계 처리가 적용되지 않습니다. 주식 결제 형 SAR은 스톡 옵션과 경제적으로 매우 유사하며 회사는 옵션과 달리 SAR을 정할 때 주식을 더 적게 사용하기 때문에 주식 옵션에서 주식 결제 형 SAR로 전환 할 수 있습니다. 또한 SAR을 통해 참가자는 행사 가격이나 중개 수수료를 지불하지 않고도 주식을 취득 할 수 있습니다. 그러나 현금으로 결제되는 보증금은 다양한 회계 처리를 필요로합니다. 따라서 우리는 현금으로 결제 된 보증금의 지급이 증가하는 것을 볼 수 없을 것입니다.
직원 주식 구매 계획.
이전 규칙에 따르면 ESPP는 보상 적으로 취급되지 않으므로 회계 청구가 필요하지 않습니다. 새로운 규칙에 따라 ESPP를 후원하는 회사는 ESPP가 협상 기준을 충족시키지 않으면 ESPP가 5 %를 초과하는 할인을 제공해서는 안되며 회고 조항을 포함하지 않아야한다는 것을 포함하여 회계 책임을 기록해야합니다. 대부분의 ESPP가이 기준을 충족시키지 않기 때문에 회사는 ESPP를 개정 할 것인지 또는 회계 담당을 결정할 필요가 있습니다. 회계 료는 옵션 가격 결정 모델을 사용하여 결정되고 구매 기간 동안 누적됩니다.
사기업 회계.
민간 기업을위한 회계 및보고는 민간 기업위원회 (PCC)의 노력과 FASB의 새로운 지침을 통해 계속 진화하고 있습니다.
민간 기업 기자 : 2016 년 결산 - 재무 제표 마감을 알리는 것.
새로운 주식 안내 지침에는 비공개 기업의 실질적인 편의가 포함됩니다.
FASB의 민간 기업 대표 - PCC의 다음 단계.
민간 기업을위한 표준 설정의 핵심 개발.
PCC는 사기업을위한 네 가지 회계 대안을 승인했으며, 이 모두가 즉시 효력을 발휘합니다 (자세한 내용은 US2016-07, FASB는 PCC 대안 유효 일자 및 전환 요건을 수정합니다).
4) 변동 지분 적용 기업은 공통 경영리스 계약 (ASU No. 2014-07)을 통해 사기업이 자산을리스하는 계열사에 VIE (Variable Interest Entity) 통합 모델을 적용하는 것을 면제 해줍니다. 대안을 선출하는 민간 기업은 자격이 부여 된 VIE를 통합하지 않지만 대신 VIE (자본 또는 영업)로 임대 계약을 체결하고 임차인과 임대인 간의 모든 계약 계약을 고려합니다 (VIE 통합되었습니다.) 자세한 내용은 2015 Private Company Reporter를 참조하십시오.
FASB는 또한 ASU 제 2014-07 호에 포함 된 대안을 확대 할 수있는 2017 년 6 월 공개 초안을 발표했다. 제안에 따라 특정 조건이 충족되면 민간 기업은 VIE 통합 지침을 공통 통제하에있는 기업에 적용하지 않을 수 있습니다. 이 회계 정책을 선포하면 기업은 각기 공통 통제 당사자의 참여와 노출에 대한 추가적인 공시를 제공해야한다. 더 자세한 정보는 US2017-18을 참조하십시오. FASB 제안은 VIE에 대한 관련 당사자 통합 지침을 수정합니다.
왜 중요한지.
회계 대안은 단순화 된 회계 모델을 제공하여 비공개 기업에 도움을줍니다. PCC가 승인하고 FASB가 보증하는 회계 대안은 민간 기업이 채택 할 수있는 선택 사항입니다. 개인 회사는 항상 기존 GAAP을 따르는 옵션이 있습니다. 민간 기업의 대안을 채택하기 전에 해당 민간 기업은 주요 재무 메트릭스 및 부채 계약 준수에 대한 표준 적용의 영향을 신중하게 고려해야합니다. 또한 적격 한 민간 기업이 미래의 공공 사업체가 될 경우 회사는 재무 제표를 소급하여 PCC 대안을 제시 한 모든 이전 기간에 적용하는 효과를 제거 할 필요가 있습니다. 이것은 공공 사업체가되는 민간 기업에게 시간과 비용이 많이 드는 운동으로 판명 될 수 있습니다. 마지막으로, 적격 민간 기업은 PCC의 대안을 채택하면 재무 제표를 제출할 수있는 지분 투자자에게 미칠 수있는 영향을 고려해야합니다. 피고용인이 회계 대안을 채택하지 않았다면 공개 회사 투자자의 지분법 수익은 달라질 수있다. SEC 직원은 공개 회사 투자자의 지분법 이익 결정시 사기업 회계 대안의 영향이 완화되어야한다고 사전에 지적했다.
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